ספירת מלאי - הנחיות

רוב העסקים שמחזיקים מלאי חייבים לבצע כל שנה ספירה של המלאי , לשמור את הרשימות ולבצע תמחור של המלאי.

מועד הספירה:

א. יש לערוך את ספירת המלאי ביום המאזן (תום שנת המס) או בתוך 10 ימים לפניו או אחריו. 

ב.  מותר לספור המלאי גם תוך חודש ימים לפני יום המאזן או אחריו באם נמסרה לפקיד שומה הודעה מראש על כך. 

היקף הספירה:

א. רשימות המלאי תכלולנה את כל הטובין שבבעלות הנישום או ברשותו. לפיכך יש לרשום בנפרד גם טובין הנמצאים בעסק ושייכים לאחרים.

ב. יש לערוך רשימת טובין שבבעלות הנישום הנמצאים אצל אחרים (במשגור, בעיבוד, מחסני ערובה)

רשימות המלאי:

א.  רשימות המלאי יערכו בדיו או בהדפסה.

ב.  אם חישוב עלות המלאי לא נעשה על גיליונות המפקד המקוריים יש לערוך סימון ברשימת המלאי שיאפשר זיהוי הדדי בין רשימת המלאי לרשימת מפקד המלאי.

הטיפול ברשימות המלאי:

א. רשימת המלאי הינה חלק בלתי נפרד ממערכת החשבונות ויש לשומרה במשך 7 שנים מתום שנת המס שאליה היא מתייחסת או במשך 6 שנים מיום הגשת הדו"ח על ההכנסה לאותה שנת מס, הכל לפי המאוחר.

ב.  אין כיום חובה חוקית למסור את רשימת המלאי לפקיד השומה אלא רק אם נתקבלה דרישה על כך. אולם, במידה ונתקבלה דרישה כ"נל יש למסור מיד לפקיד השומה העתק מהרשימה מבלי

להמתין לחישוב המחירים. (זאת יש לעשות גם אם נערכה כבר בקורת בעסק.)

ג.  יש להדגיש ולהרתיע שמי שחייב היה לערוך רשימת מלאי ולא ערכה, או מי שנמצאו ליקויים מהותיים בספירה ובעריכת הרשימה ייפסלו ספריו על ידי פקיד השומה. בכך תיתכן אף עבירה פלילית על פי סעיפים ,215 216 (5)(1) או 217 לפקודת מס הכנסה.

החייבים ברשימת המלאי:

הנישומים החייבים בעריכת רשימות מלאי לסוף שנת המאזן הינם בעלי עסקים הנמנים על הרשימה המפורסמת בהוראות ניהול ספרים - נשמח לסייע במידע ללקוחותינו.

דברי הסבר למלאי מת או פג תוקף

לעיתים מצטבר בפירמה מלאי סחורות שהתבלה, או שהושחת, או סתם התיישן, ובעל העסק מעוניין להשמידו. ניתן למצוא זאת, למשל, בענף המזון, התרופות ובענפים אחרים בהם מצוין בדרך כלל התאריך האחרון המותר לשיווק או לשימוש. במקרה זה למשל, השמדת המלאי מתחייבת על מנת למנוע שימוש מזיק. גם בענפים אחרים – מוצרי אופנה, ספרים וכו' מתיישן המלאי, מושחת או מתקלקל ובנסיבות אלו יש צורך להשמידו.

בהיעדר הוראות מפורשות בנושא זה במס הכנסה ובמס ערך מוסף ניתן ליישם נוהל שיסייע בידי הפירמה להוכיח לכולי עלמא, (ובעיקר לרשויות המס) שאמנם המלאי שהושמד נספר ונרשם באופן מבוקר ונכון.

ועוד משהו..... יש להעביר למשרדנו עד תום חודש ינואר 2024 את גיליונות ספירת המלאי.